多数钢铁企业财务管理已经实现了由核算会计向管理会计的转变

多数钢铁企业财务管理已经实现了由核算会计向管理会计的转变

　“当前，钢铁企业面临着市场、环保、成本和资金等多重压力，需要全行业转变发展方式，加强内部管理。财务和价格管理工作必须创新管理理念、管理体制和管理机制，才能适应行业转型升级的需要。资金管理风险也在不断增加，保证资金链安全至关重要。”这是中国钢铁工业协会常务副会长朱继民在2014年钢铁行业财务工作座谈会暨财务与价格工作委员会会议上发出的警示。朱继民指出：“钢铁行业必须彻底摆脱依靠扩大产能、增加产量、摊薄固定费用的发展道路。”

　　钢铁行业盈利水平仍然较低

　　朱继民总结了2013年的行业运行情况。他说，2013年，由于钢材市场需求增速低于钢铁产量增速，加上产业集中度低、恶性市场竞争、钢铁产品价格持续回落，以及铁矿石等原燃材料价格保持在高位，钢铁行业的盈利水平还是明显偏低。

　　朱继民分析，从市场需求看，国家处于转变经济发展方式阶段，固定资产投资、工业增加值和工业产品出口交货值增速均同比回落，难以支撑钢铁产量持续快速增长，钢铁行业还没有适应这种转变。

　　他指出，由于世界经济复苏缓慢，国际钢铁产品市场需求不足，加剧了钢铁产品出口以价换量的情况，出口价格大幅下降。2013年，由于产能释放较快、钢材市场供大于求、市场竞争激烈，钢材市场价格比2012年同期大幅下降。据钢协监测，全年钢材综合价格指数平均为102.76点，比2012年下降了9.00点，降幅为8.05%。2014年以来，钢材价格继续低位下行。2月14日，钢材综合价格指数为97.33点，比今年初下降了1.81点，降幅为1.83%。其中，长材指数为99.89点，比今年初下降2.45点，降幅为2.39%;板材指数为97.22点，比今年初下降0.63点，降幅为0.65%。

　　朱继民表示，在钢材价格大幅下跌的困难形势下，钢铁企业紧紧围绕把提高企业盈利能力作为钢铁行业创新驱动新发展的出发点和根本归宿，制造成本、吨钢三项费用均明显下降，钢材业务大幅减亏，大中型钢铁企业实现扭亏为盈。据钢协统计，2013年，大中型钢铁企业实现销售收入36875.6亿元，同比增长3.89%;实现利税973.21亿元，同比增长30.63%;盈亏相抵后实现利润228.86亿元，同比扭亏为盈;亏损企业亏损额为118.254亿元，同比减亏63.91%;亏损面为18.6%，同比下降11.4个百分点。不过，销售利润率仅为0.62%，仍处于工业行业的最低水平(全国规模以上工业企业的销售利润率为5.77%)。如果剔除投资收益、营业外收支净额，并考虑到降低折旧率少提折旧等因素，钢铁主业基本是盈亏持平。

　　今年1月份，大中型钢铁企业实现销售收入2888.97亿元，同比下降3.35%;实现利税35.15亿元，其中实现利润为亏损10.55亿元，同比由盈变亏，经济效益大幅下滑。

　　当前面临的新形势和新任务

　　朱继民表示，2014年，环保压力、融资难度、成本上升等制约行业运行质量的因素增加，钢铁行业提高经济效益的任务依然艰巨，主要表现在以下几个方面：

　　一是钢材需求保持增长，供求矛盾仍然突出，钢材价格难以大幅上涨。

　　钢材市场能否好转，关键要看钢铁行业产能释放的速度。据国家统计局公布的数据，2013年，全国黑色金属冶炼及压延加工业固定资产投资达到5060亿元，今后还将有一批新产能形成，钢材市场供大于求的问题将更加突出。去年出台的国务院《关于化解产能严重过剩矛盾的指导意见》，把化解产能过剩矛盾作为产业结构调整的重点，狠抓大气治理，将有效遏制新增产能的增加和现有产能的释放，有利于缓解钢材市场供大于求的矛盾。但化解过剩产能、调整结构需要相应的过程和时间，有待于国家进一步出台细化的操作规定。因此，钢材市场供大于求的矛盾短期内难以扭转，钢材价格难以大幅上涨。

　　二是境外贸易保护增加，钢材出口难度进一步加大。

　　由于世界经济发展仍然处于缓慢复苏的过程，发达经济体量化宽松政策调整，新兴市场国家增速减缓的影响尚难估量，国际市场对钢材的需求仅会小幅增长，国内钢铁产品增加出口的空间不大。同时，国际贸易保护加剧，钢材出口难度进一步增加。我国出于对资源产品、环境影响等方面的考虑，财税政策不鼓励钢铁产品大量出口，钢铁产品出口数量保持较高增长的状态难以维持。

　　三是原燃材料价格难以大幅下降，行业仍将在高成本、低盈利的状态下运行。

　　2013年，随着钢材价格的下跌，主要燃料采购价格明显下降，特别是煤炭价格由于受市场和进口的影响，出现历史上最大的降幅。其中，炼焦煤、喷吹煤平均采购成本同比分别下降19.06%、18.23%，冶金焦、废钢的采购成本同比分别下降16.89%、14.24%。但作为钢铁生产主要原材料的铁矿石，在对国外铁矿石高度依存的情况下，受进口矿的垄断影响，总体上在高位波动。其中，国产铁精矿全年平均采购成本仅同比下降1.31%，进口铁矿石(粉矿)平均采购成本仅同比下降1.9%，致使钢铁产品制造成本难以大幅下降。

　　随着国家对能源、环保和绿色发展的重视，国家将在能源消耗总量、单位能源消耗量和污染物排放强度等方面出台更为严格的标准要求，钢铁企业对节能减排、环境保护的投入和维护运行的成本将进一步上升。今年，国家已出台了《关于企业范围内荒山、林地、湖泊等占地城镇土地保用税有关政策的通知》，提出2014年~2015年减半征收土地使用税、2016年全额征收，仅鞍钢一年就要多交1亿元、2016年要多交2亿元。炼焦煤、喷吹煤、冶金焦和废钢等价格今年继续大幅降低的可能性不大，水、电、气、运等价格有进一步提高的可能。近期，国家对铁路动运价已进行了调整，对行业的影响在200亿元左右。此外，随着国民收入倍增计划的实施，劳动力成本将继续呈上升趋势，钢铁行业将在高成本、低盈利的状态下运行。

　　四是企业筹融资难度大，资金风险进一步增大。

　　受国家宏观调控和银行对企业贷款从严控制的影响，2013年，钢铁企业的银行长期借款明显减少，企业被迫采用短期贷款维持正常的生产经营，资金紧张的局面加剧。同时，由于产能释放较快，企业产成品资金占用、应收应付账款大量增加，资金周转出现困难，致使企业的负债水平不断提高。到2013年末，大中型钢铁企业的资产负债率由去年同期的68.72%上升为69.36%，增加了0.64个百分点;流动比率、速动比率连续两年下降，资金流动进一步放缓。2014年，虽然我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，但国家严格控制产能过剩行业融资，银行系统严格控制对钢铁企业的贷款规模和利率。随着金融业的改革和利率市场化的推行，受行业政策、经营状况和资产状况的影响，钢铁企业筹融资面临着更多的困难。

　　2014年财务管理工作的重点

　　朱继民表示，2014年，钢铁行业面临众多改革发展的机遇，也面临一系列严峻的市场挑战。特别是伴随着国家全面深化改革的进程，确定市场在资源配置中的决定性作用、发展混合所有制、金融业的改革、财税体制改革、加强资源保护和环境保护等，以及对化解产能过剩的决策部署，都对财务管理工作提出了新的要求。财务工作要进一步创新管理理念，以提高经济运行的质量和效益为目标，推进财务管理体制和机制的创新，增强自主创新能力、持续改进能力和市场应变能力，为加快钢铁行业由规模扩张驱动向创新驱动转变创造活力和动力，重点要做好以下几方面的工作：

　　第一，密切关注宏观政策的变化，及时分析对钢铁行业发展的影响。

　　随着市场在资源配置中逐步起决定性作用、混合所有制的推进和利率市场化，以及在财税体制改革等多种因素的共同作用下，财务工作要更加密切地关注国家宏观政策的变化，研究政策调整对钢铁行业和企业的影响，一方面分析对钢铁企业发展战略、经营策略的影响，另一方面研究钢铁企业的生产经营如何适应国家政策的实施要求，增强钢铁企业的活力。

　　第二，创新财务理念，促进企业转型升级。

　　目前，多数钢铁企业财务管理已经实现了由核算会计向管理会计的转变，但仍存在着许多问题，如效益与效率提升问题、不同的产业链延伸和投资战略问题、以市场用户为导向的差异化发展战略问题等。在企业转型升级的过程中，要进一步创新财务管理理念，把提高企业盈利能力作为转型升级的根本目标，进一步发挥财务管理在企业经营决策中的中心作用，实现财务管理与企业发展战略、发展方式、经营领域、经营方式和经营理念的紧密结合。财务工作人员要加强业务培训和学习，不仅要掌握财务知识、财税政策、价格管理方式，还要熟悉原料、生产、市场、技术、投资、金融、期货等业务知识，与相关业务人员共同研究企业调整品种、产业升级和发展转型的方向和方式，实现技术与经济的结合、质量和效益的统一，通过财务管理理念、体制、机制、方法的创新，为促进企业转型升级提供动力。

　　第三，加强财税政策的研究协调，营造公平竞争的市场环境。

　　国家宏观政策改革的重点是对财政体制的改革和对财税政策的调整。在当前钢铁行业转型升级的关键时期，财务管理工作在关注宏观政策变化的基础上，要深入研究并提出适应钢铁行业发展的财税政策调整建议方案，争取国家财税政策的支持。2014年，钢协确定要开展扶持国内铁矿山发展，促进钢铁企业节能减排、淘汰落后、资源综合利用，扩大“营改增”实施范围，合理调整进出口税收等四个方面的财税政策研究，努力为钢铁企业转型发展创造公平竞争的外部环境。目前，钢协已制订了初步实施方案，拟成立4个工作小组，由钢协、钢铁企业和相关协会人员组成，希望财务与价格工作委员会的委员单位和钢铁企业的财税工作人员积极参与，围绕解决制约钢铁行业健康发展的主要财税问题开展调查研究，争取下半年拿出切实可行的意见措施。

　　第四，加强对经济运行的监测分析，为企业经营决策提供参考。

　　面对国内外复杂多变的市场环境，财务系统要加强对经济运行情况的监测分析。从钢协层面，要不断完善钢材价格和中国铁矿石价格指数监测系统，及时跟踪国内外市场变化动态，加强对原燃材料和钢材价格走势的分析、预测，坚持中国铁矿石价格指数按日发布，抑制国外矿山企业的价格垄断;密切关注财务指标变化，做好经济效益分析工作，重点分析企业效益变化特点，通过成本、效益和资金状况分析，研究行业经济运行存在的问题和运行趋势，为企业生产经营决策提供参考依据，找出提高经济效益和运行质量的途径和措施。同时，为国家制定宏观政策和产业政策提供意见和建议。

　　第五，加强资金管理，防范资金风险和经营风险。

　　通过完善企业资金风险控制制度，建立完善的资金预算管理体系，减少资金占用，提高资金使用效率，减少财务费用支出。统筹利用国家金融、资本、债券等政策，根据企业实际情况拓展筹融资渠道，充分利用汇率、期货等金融衍生工具，规避经营风险，为企业经营发展提供保障。

　　第六，继续深入开展“对标挖潜”，提高企业盈利能力。

　　要进一步深化“对标挖潜”活动，提高对标数据的及时性、准确性和可比性;针对区域市场情况和企业的不同需要，广泛开展分区域对标交流活动;继续吸收更多钢铁企业参加，增加“对标挖潜”数据的权威性和影响力;逐步加强钢铁企业间在战略层次上的“对标挖潜”活动，开展企业间在发展理念、发展战略、发展方式、投资经营领域等方面的对标，以提高盈利能力为最终目的，推动企业走差异化发展的道路。